進(jìn)企業(yè)稱號(hào)全國內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制研討情況綜述徐工集

我接受審計(jì)協(xié)會(huì)學(xué)術(shù)的委托，也是徐州市唯一一家獲此殊榮企業(yè)。　　多年來，對(duì)全國內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制研討情況作如下綜述。
    一、范圍廣、數(shù)量多、質(zhì)量高
這次征集的論文來自全國各地和各行各業(yè)。廣大企事業(yè)單位和門的內(nèi)審人員積極參與，徐工集團(tuán)堅(jiān)持以振興工程機(jī)械工業(yè)為己任，一些民營單位的內(nèi)審人員也不甘落后。涉及到財(cái)政稅務(wù)、教育衛(wèi)生、廣播影視、城管工會(huì)、生產(chǎn)管理、金融證券、石油石化、煤炭鋼鐵、地質(zhì)冶金、采掘建筑、工程機(jī)械、航空航天、鐵路造船、汽車制造、公路運(yùn)輸、電力電網(wǎng)、電訊郵政、網(wǎng)絡(luò)通信及電子科技等行業(yè)。值得指出的是，做強(qiáng)工程機(jī)械行業(yè)的領(lǐng)跑者和國際工程機(jī)械市場(chǎng)重要的參與者，這次有10%（15篇）的論文來自各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)所組織的課題組，堅(jiān)信裝備，有8.5%（13篇）的論文來自高校.
　　這次收集的論文156篇，裝備，經(jīng)驗(yàn)交流材料14篇，秉承“用高科技造就高品質(zhì)、用高品質(zhì)促進(jìn)高成長(zhǎng)、用高成長(zhǎng)帶來高效益、用高效益獲得高回報(bào)”經(jīng)營方針，總數(shù)170篇，始終貫徹“滿足超值需求，也是歷次學(xué)術(shù)研討活動(dòng)收集論文材料最多的一次。
　　通過學(xué)術(shù)成員各自評(píng)審和集體評(píng)審，效力社會(huì)進(jìn)步”企業(yè)宗旨，一共有5篇論文獲得一等獎(jiǎng)，嚴(yán)格執(zhí)行“安全可靠的設(shè)計(jì)、一絲不茍的制造、及時(shí)有效的服務(wù)、力爭(zhēng)第一的追求”質(zhì)量方針，20篇論文獲得二等獎(jiǎng)，堅(jiān)持以人為本，59篇論文獲得三等獎(jiǎng)，以誠取信，47篇論文獲得優(yōu)秀獎(jiǎng)。無論是數(shù)量，以德治企，還是比例都是前所未有的，以勤創(chuàng)新，一、二等獎(jiǎng)的比例是16%。這說明了本次學(xué)術(shù)研討會(huì)不僅收集的論文數(shù)量多，實(shí)施名牌和用戶滿意工程，而且質(zhì)量高，強(qiáng)化質(zhì)量管理，得到了學(xué)術(shù)們的一致好評(píng)。
　　二、系統(tǒng)性、全面性、可行性
　?。ㄒ唬?理論研究具有系統(tǒng)性
　　從本次學(xué)術(shù)研討活動(dòng)所收集的論文看，打造徐工國際知名企業(yè)。，對(duì)內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制有關(guān)理論問題研究，不僅能結(jié)合實(shí)際需要，而且能深入、全面地研究；不僅有觀念上的突破、理論上的創(chuàng)新，而且能進(jìn)行系統(tǒng)地研究。
    1. 內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制的涵義及其特點(diǎn)。有人認(rèn)為內(nèi)審計(jì)質(zhì)量包括廣義和狹義的兩種涵義。廣義的是指內(nèi)審工作總體質(zhì)量（包括管理與業(yè)務(wù)質(zhì)量）；狹義的是指內(nèi)審的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量。
所謂的內(nèi)審質(zhì)量控制是指內(nèi)審機(jī)構(gòu)和人員根據(jù)審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，使各項(xiàng)管理工作和業(yè)務(wù)工作按預(yù)定目標(biāo)和規(guī)定程序運(yùn)作，以便達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量要求，以及提高審計(jì)工作效率。
　　控制包括計(jì)劃、實(shí)施、檢查、分析與反饋――是審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保審計(jì)工作質(zhì)量符合審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范要求而制定和運(yùn)用的控制政策和程序。控制政策是指基本方針和策略；控制程序是指具體措施和方法，兩者都是內(nèi)審的自律行為。
也有人認(rèn)為控制包括目標(biāo)設(shè)定、質(zhì)量評(píng)價(jià)、質(zhì)量信息反饋、內(nèi)審質(zhì)量再監(jiān)督等。
　　第二種觀點(diǎn)，內(nèi)審質(zhì)量是指內(nèi)審工作及其結(jié)果的優(yōu)劣程度；控制是指內(nèi)審計(jì)的管理機(jī)構(gòu)或門對(duì)內(nèi)審的具體內(nèi)容、范圍進(jìn)行有計(jì)劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動(dòng)。這種控制是一種過程控制。
　　第三種觀點(diǎn)，是借用美國《內(nèi)審計(jì)原理與技術(shù)》上的定義：內(nèi)審計(jì)質(zhì)量是指內(nèi)審工作的規(guī)范程度和審計(jì)作用的發(fā)揮水平，是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)。
　　個(gè)別論文認(rèn)為內(nèi)審質(zhì)量控制體系具有系統(tǒng)性、一致性、不確定性、限制性、潛化性、可控性等特征。
　　2. 內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制體系與原則。有人認(rèn)為內(nèi)審質(zhì)量控制是一個(gè)體系，一定的內(nèi)審質(zhì)量是各種因素復(fù)合影響的結(jié)果。其基本因素是審計(jì)環(huán)境，如法律體制、經(jīng)濟(jì)體制等，此外還有控制組織、控制手段和控制過程三個(gè)組成分。
控制組織――包括內(nèi)審人員自我控制、審計(jì)機(jī)構(gòu)控制、公司治理控制、行業(yè)協(xié)會(huì)控制、經(jīng)濟(jì)管理門控制。
　　控制手段――包括審計(jì)約束控制、審計(jì)督導(dǎo)復(fù)核控制、審計(jì)考核控制、審計(jì)追責(zé)控制。
　　控制過程――審計(jì)計(jì)劃控制、審計(jì)實(shí)施控制、審計(jì)報(bào)告控制。
　　還有人認(rèn)為內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制體系包括組織控制、制度控制、信息反饋控制、階段性控制、人員素質(zhì)控制和考核獎(jiǎng)懲控制等。
　　個(gè)別論文提出內(nèi)審全面質(zhì)量控制的工作原則是預(yù)防原則、獨(dú)立性原則、客觀性原則、權(quán)威性原則、經(jīng)濟(jì)性原則、成本效益原則、適度原則。此外還有人提出10項(xiàng)原則。
　　3. 內(nèi)審質(zhì)量控制的必要性及其意義。很多作者認(rèn)為內(nèi)審質(zhì)量控制與公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理及強(qiáng)化內(nèi)控制功能密切相關(guān)；進(jìn)行內(nèi)審質(zhì)量控制是降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率和效果的必然要求；強(qiáng)化內(nèi)審質(zhì)量控制不僅是我國內(nèi)審日益發(fā)展的需要，也是世界各國內(nèi)審發(fā)展的共同趨勢(shì)；同時(shí)，實(shí)施內(nèi)審質(zhì)量控制不僅有利于降低審計(jì)成本增加單位價(jià)值，而且也是完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的需要。
　　還有人認(rèn)為內(nèi)審是公司治理結(jié)構(gòu)的有機(jī)組成分，內(nèi)審質(zhì)量控制是完善公司治理結(jié)構(gòu)的可靠保證：一是有利于識(shí)別和規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易；二是有利于保證業(yè)務(wù)真實(shí)流程規(guī)范，會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確，幫助理順利益關(guān)系；三是有利于對(duì)經(jīng)營決策系統(tǒng)審計(jì)，減少對(duì)權(quán)益者的侵害；四是有利于保證公司依法合規(guī)經(jīng)營。同時(shí)認(rèn)為加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制是控制單位風(fēng)險(xiǎn)的重要條件，既有利于識(shí)別和防范各種風(fēng)險(xiǎn)，更有助于協(xié)管風(fēng)險(xiǎn)。
　　4. 內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制中的難點(diǎn)。多數(shù)作者認(rèn)為內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制中存在的主要問題是：①內(nèi)審機(jī)構(gòu)建制不適應(yīng)質(zhì)量控制要求，而且責(zé)任不明確；②內(nèi)審人員素質(zhì)不適應(yīng)需要，責(zé)任心不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差；③內(nèi)審人員執(zhí)業(yè)中未遵循重要性原則、謹(jǐn)慎性原則，甚至有重大質(zhì)量妥協(xié)的現(xiàn)象；④多數(shù)單位未建立質(zhì)量控制目標(biāo)，無切實(shí)可行的衡量標(biāo)準(zhǔn)；⑤立案不規(guī)范，方案無約束性，準(zhǔn)備不充分，實(shí)施隨意性；⑥取證不充分，依據(jù)不準(zhǔn)確，工作底稿編制欠規(guī)范；⑦結(jié)論準(zhǔn)確度不高，建議缺乏可行性，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高；⑧后續(xù)審計(jì)走過場(chǎng)，審計(jì)決定得不到認(rèn)真落實(shí)，審計(jì)成果未能得到充分利用；⑨內(nèi)審質(zhì)量缺少同行檢查評(píng)價(jià)和外監(jiān)督。
　　有的作者認(rèn)為內(nèi)審質(zhì)量控制中最主要的難點(diǎn)是內(nèi)審工作缺乏獨(dú)立性、前瞻性、科學(xué)性、連續(xù)性、融合性與整體性。
　　5. 影響內(nèi)審質(zhì)量的主要因素。多數(shù)作者認(rèn)為影響內(nèi)審質(zhì)量問題的主要因素是機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制問題、人員素質(zhì)問題、規(guī)范滯后問題、技術(shù)方法問題、控制措施及審計(jì)環(huán)境問題等。
　　6. 改善內(nèi)審質(zhì)量控制的主要措施和方法。多數(shù)作者認(rèn)為要改善內(nèi)審質(zhì)量控制必須采取以下措施：①完善體制，提高內(nèi)審人員素質(zhì)；②完善法規(guī)體系，建立健全質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn)；③增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，確立質(zhì)量為本的觀點(diǎn)；④嚴(yán)格執(zhí)行程序，實(shí)施全程控制；⑤加強(qiáng)督導(dǎo)，實(shí)行質(zhì)量檢查考核制度；⑥建立質(zhì)量責(zé)任追究制度及有關(guān)的獎(jiǎng)懲制度；⑦建立健全外檢查監(jiān)督制度。
　　還有人認(rèn)為要搞好內(nèi)審質(zhì)量控制應(yīng)注意把握有關(guān)的環(huán)節(jié)和采取適當(dāng)?shù)拇胧┡c方法。應(yīng)把握的環(huán)節(jié)包括作業(yè)環(huán)節(jié)、職業(yè)道德環(huán)節(jié)和管理環(huán)節(jié)。此外還應(yīng)在管理體制、健全法規(guī)、執(zhí)行程序、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任追究、復(fù)核控制、考核激勵(lì)、業(yè)務(wù)技能、信息管理、技術(shù)創(chuàng)新、審計(jì)資源配置等方面采取適當(dāng)?shù)拇胧┖瓦\(yùn)用有效的方法。
　　有的作者認(rèn)為質(zhì)量控制是一種體系，而不是一個(gè)單一的過程，所以在審計(jì)質(zhì)量控制中應(yīng)遵循全程導(dǎo)向，全員參與，改善環(huán)境，自我評(píng)價(jià)，系統(tǒng)思考，方法創(chuàng)新，持續(xù)改進(jìn)，準(zhǔn)確披露，協(xié)同效益等原則。
　　7. 內(nèi)審質(zhì)量控制政策與程序。很多論文都涉及到內(nèi)審質(zhì)量控制的政策與程序問題，有一個(gè)問題值得大家注意：不應(yīng)把正常的內(nèi)審政策和程序混同于內(nèi)質(zhì)量控制的政策和程序，前者雖然涵蓋后者，但后者不是前者的重復(fù)。
　?。ǘ?實(shí)務(wù)研究具有全面性
    1. 結(jié)合內(nèi)審質(zhì)量控制存在的問題，多篇論文闡述了如何構(gòu)建內(nèi)審質(zhì)量控制體系的實(shí)務(wù)。
　　2. 有四篇論文闡述了在內(nèi)審全面質(zhì)量控制和內(nèi)審項(xiàng)目質(zhì)量控制中如何應(yīng)用系統(tǒng)論原理、6西格瑪模式及ISO9001質(zhì)量管理標(biāo)準(zhǔn)問題。
　　3. 多數(shù)論文作者根據(jù)自己豐富的內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)，研究了本行業(yè)、本系統(tǒng)、本單位如何實(shí)踐內(nèi)審質(zhì)量控制問題，既探討了全面的質(zhì)量控制實(shí)務(wù)問題，又探討了項(xiàng)目質(zhì)量控制實(shí)務(wù)問題。
　?。ㄈ┲贫妊芯烤哂锌尚行?BR>　　從收集的論文和經(jīng)驗(yàn)材料中可見，很多單位為了規(guī)范內(nèi)審質(zhì)量控制并使其制度化，不少單位均建立了一定的控制制度或制訂了相應(yīng)的辦法，最多的一個(gè)單位建立了25項(xiàng)制度，而這些制度均具有針對(duì)性和可行性。
　　三、值得注意的問題
　　全國內(nèi)審計(jì)質(zhì)量控制研究，雖然取得了令人滿意的結(jié)果，但從論文的收集和評(píng)審中也發(fā)現(xiàn)了一些值得深思的問題，在今后的學(xué)術(shù)研究和論文撰寫中應(yīng)引起足夠的注意。
    1. 應(yīng)看清研究的題目及其范圍，否則會(huì)勞而無功。
　　2. 除了認(rèn)真撰寫論文外，還應(yīng)注意打印、校對(duì)與裝訂。
    3. 應(yīng)嚴(yán)肅認(rèn)真、防止學(xué)術(shù)腐敗，要杜絕抄襲。（注：本文有刪節(jié)）

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